¿No declaraste tu herencia familiar? Existe la posibilidad de evadir impuestos.

Un solo día de retraso basta para perder la exención fiscal. Esta estricta norma se aplica a la declaración de herencias familiares a las autoridades fiscales. Es posible que se flexibilice. El gobierno ha anunciado la posibilidad de restablecer el plazo de declaración. Esto forma parte de la desregulación.

Exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones para familiares directos

Cabe recordar que, según la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones , los familiares directos (el llamado grupo cero) pueden beneficiarse de una exención fiscal. Según el artículo 4a, las herencias de cónyuges, hijos, nietos o hermanos, entre otros, pueden estar exentas de impuestos. Si el valor de la herencia no supera los 36.120 PLN, no es necesario declararlo a la Agencia Tributaria. Sin embargo, para calcular el límite, se debe sumar el valor de los bienes adquiridos de la misma persona en el año de la última adquisición y en los cinco años anteriores.

Si se supera el umbral de 36.120 PLN, debemos declarar la herencia a la Agencia Tributaria. Utilizamos el formulario SD-Z2. Disponemos de seis meses para hacerlo. Este plazo comienza en la fecha en que la sentencia judicial que declara la herencia es firme, en la fecha de registro notarial del certificado de herencia o en la fecha de emisión del Certificado Sucesorio Europeo.

La herencia que supere los 36.120 PLN deberá notificarse a la oficina de Hacienda.

Muchos herederos desconocen esta obligación; algunos la olvidan. A veces ocurre algo inesperado, como una enfermedad o un accidente. Las consecuencias son graves, porque en lugar de una exención, acabamos con una elevada factura fiscal. Y no todos tienen los medios para pagarla, sobre todo al heredar bienes inmuebles», explica Grzegorz Gębka, asesor fiscal del bufete GTA.

Lamentablemente, el plazo para la declaración no se puede prorrogar. Como lo destaca el Ministerio de Hacienda en su folleto sobre la liquidación de herencias, si se retrasa incluso un día, se perderá la exención. Incluso si el retraso no fue imputable al heredero. Sin embargo, en respuesta al Comisionado para los Derechos Humanos con fecha de 4 de diciembre de 2024 (n.º DPL1.055.1.2024), el Ministerio de Hacienda escribió: «El mero requisito de declarar los bienes o derechos de propiedad adquiridos dentro de un plazo conveniente de seis meses parece una obligación bastante onerosa en comparación con los beneficios que se obtienen en forma de exención fiscal completa, independientemente del valor de la propiedad adquirida gratuitamente».

Sin embargo, ha surgido una oportunidad de cambio. «Queremos mejorar la situación de los contribuyentes e introducir la posibilidad de restablecer el plazo», escribe el Ministerio de Hacienda en un anuncio de proyecto, que se ha añadido a la agenda legislativa del gobierno. La agencia tributaria podrá hacerlo «en circunstancias imprevistas ajenas al control del contribuyente».

¿Cuándo será posible restablecer el plazo para declarar una herencia?

"Es positivo que el Ministerio de Hacienda quiera flexibilizar las normas de exención fiscal para familiares directos. Sin embargo, estoy seguro de que adoptar criterios tan ambiguos para restablecer el plazo generará numerosas dudas y controversias", afirma Marek Najman, asesor fiscal de ATA Tax.

Grzegorz Gębka coincide. Señala que un accidente, un incendio o una enfermedad podrían ser un evento fortuito. «La oficina de Hacienda debería restablecer el plazo si el heredero estuvo hospitalizado durante tres meses. Pero no está claro si considerarían un resfriado en la última semana del plazo un evento fortuito», reflexiona Grzegorz Gębka.

– La práctica puede variar: para una oficina, una declaración del heredero puede ser suficiente para restablecer el plazo, mientras que para otra se requerirá un certificado médico – añade Marek Najman.

Habrá muchas situaciones confusas, por ejemplo, si un heredero que repentinamente tuvo que viajar al extranjero antes de que transcurrieran seis meses está justificado. Como resultado, los funcionarios tendrán que lidiar con más trabajo para tramitar solicitudes de prórroga , y algunas disputas, sin duda, acabarán en los tribunales. ¿Es esto realmente una desregulación?, subraya Grzegorz Gębka.

Hay que abolir la notificación, sería una auténtica desregulación.

Los expertos no dudan de que eliminar la obligación de presentar declaraciones de impuestos supondría una auténtica simplificación. «En el caso de las herencias, esta obligación es innecesaria; no supone ninguna optimización fiscal», afirma Marek Najman.

"Las consecuencias de no presentar la declaración son demasiado graves; no tiene sentido mantener este requisito", añade Grzegorz Gębka. Señala que la Agencia Tributaria tiene amplias posibilidades de auditar el patrimonio de los contribuyentes y puede prescindir fácilmente del formulario de sucesiones SD-Z2.

Según el anuncio del Ministerio de Hacienda, las autoridades fiscales también podrán restablecer el plazo para declarar la adquisición de la propiedad de la empresa de una persona física (o de una participación en ella) por herencia o legado. Esta obligación está prevista en el artículo 4b, apartado 1, punto 1, de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.