Cambios en el programa de modernización térmica. Se ha publicado la lista actual de gastos.
- Las explicaciones contienen explicaciones generales de las disposiciones de la legislación fiscal y tienen en cuenta la situación jurídica vigente el 1 de enero de 2025.
- El Ministro de Finanzas los emite para garantizar la aplicación uniforme de las disposiciones de la legislación tributaria por parte de las autoridades fiscales.
- Especialmente porque la lista de gastos que se pueden deducir ha cambiado significativamente desde enero.
El Ministerio de Hacienda recuerda en sus explicaciones (que publicamos íntegramente a continuación del artículo) que la normativa que regula el impuesto sobre la renta de las personas físicas prevé dos formas de apoyo a los contribuyentes que realicen actividades de modernización térmica :
- Alivio de modernización térmica,
- exención de impuestos.
La deducción consiste en deducir de la base imponible (en el caso de contribuyentes que tributan según la escala impositiva y el tipo impositivo uniforme del 19%) o de la renta (en el caso de contribuyentes que tributan mediante un pago único sobre la renta registrada) los gastos incurridos para la ejecución del proyecto de modernización térmica. El importe máximo de la deducción es de 53 000 PLN.
La lista actual de gastos está incluida en el reglamento del Ministerio de Finanzas.El reglamento del Ministerio de Hacienda que especifica la lista de gastos que pueden acogerse a la exención por modernización térmica ya se ha modificado en dos ocasiones. Una nueva lista de gastos está en vigor desde 2025. Esta lista ya no incluye las calderas de combustible sólido (que figuraban en ella hasta el 31 de diciembre de 2021) ni los dispositivos y servicios retirados de la misma después del 31 de diciembre de 2024 , es decir:
- una caldera de gas de condensación con dispositivos de control, seguridad y regulación y un sistema de suministro y extracción de aire,
- Caldera de condensación de gasóleo con dispositivos de control, seguridad y regulación y sistema de alimentación y extracción de aire,
- tanque de gasolina o tanque de aceite,
- instalación de una caldera de gas de condensación,
- Instalación de una caldera de gasóleo de condensación.
¿Qué hay en la lista? Incluye:
- una bomba de calor junto con la infraestructura necesaria para su funcionamiento, siempre que la bomba forme parte de la instalación utilizada para calefacción
habitaciones o preparación de agua caliente sanitaria,
- Colector solar junto con la infraestructura necesaria para su funcionamiento,
- célula fotovoltaica junto con la infraestructura necesaria para su funcionamiento,
- almacenamiento de energía o almacenamiento de calor junto con la infraestructura necesaria para su funcionamiento;
- Materiales utilizados para el aislamiento de losas de balcones y techos, así como servicios de aislamiento de techos.
- Compra e instalación de puertas exteriores.
La lista completa se encuentra en las explicaciones adjuntas debajo del artículo.
¿Qué pasa con los gastos incurridos antes de que se complete formalmente la construcción?Las explicaciones del Ministerio de Finanzas también dedicaron mucho espacio a la cuestión de la posibilidad de deducir los gastos incurridos antes de la finalización formal de la construcción (cuando el inmueble ya estaba habitado).
El Ministerio señala que las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no exigen de forma absoluta que el contribuyente posea un documento que acredite el consentimiento para el uso del edificio (decisión/aviso de finalización de la construcción que dé lugar al consentimiento tácito para su uso). Esto aplica tanto a edificios de larga duración como a los de nueva construcción .
Se pretende cubrir necesidades de vivienda, lo que puede documentarse, por ejemplo, aportando la constancia de pago del impuesto predial.
