Bedrijven bouwen een buffer van 336,8 miljard euro op aan belastingkredieten, zodat ze minder belasting hoeven te betalen.

De afgelopen jaren hebben Spaanse bedrijven de omvang van de opgebouwde belastingverliezen verminderd, die ze gebruiken om de te betalen belasting in toekomstige boekjaren te verlagen. En dat in een aanzienlijk tempo. Eind 2023 bedroegen de nog te compenseren belastingverliezen € 336,887 miljard, volgens gegevens die door het Transparantieportaal aan EL PAÍS zijn verstrekt vanwege de weigering van de Belastingdienst om deze openbaar te maken. Dit vertegenwoordigt een daling van 41% ten opzichte van de € 575,334 miljard die eind 2019 werd geregistreerd, zoals blijkt uit het Witboek over belastinghervorming dat in 2022 werd gepresenteerd en in opdracht van het Ministerie van Financiën aan 17 academici werd uitgevoerd. Ondanks de daling is de beschikbare belastingbuffer nog steeds enorm: gelijk aan bijna een vijfde van het Spaanse bbp en meer dan acht jaar aan vennootschapsbelastinginkomsten.

Negatieve belastinggrondslagen zijn de rode cijfers – in feite opgebouwde verliezen – die een bedrijf kan overdragen en verrekenen met toekomstige winsten in andere jaren. In de praktijk fungeren ze als een soort belastingkrediet waarmee het bedrijf zijn vennootschapsbelastingdruk in daaropvolgende jaren kan verlagen . Ze hebben een directe impact op de belastinginning , omdat bedrijven, zolang ze bestaan, minder belasting hoeven te betalen zodra ze weer winst maken.

Belastingverliezen ontstaan ​​bijvoorbeeld wanneer een bedrijf in een boekjaar meer kosten dan inkomsten heeft. De wet gaat ervan uit dat de levenscyclus van een bedrijf gekenmerkt wordt door cycli van hoog- en laagconjunctuur, en maakt het daarom mogelijk om verliezen te verrekenen met winsten uit toekomstige boekjaren. Dit kan belastingbetalingen jarenlang uitstellen of zelfs volledig elimineren.

De vennootschapsbelasting is een van de vele facetten van het Spaanse belastingstelsel. Het staat vol met details, mazen, interpretaties en kleine lettertjes, waardoor het bijna onmogelijk is om de exacte redenen voor de daling tussen 2019 en 2023 te achterhalen. Francisco de la Torre, inspecteur van de staatskas, wijst op een reeks oorzaken die een groot deel van de daling zouden kunnen verklaren: van de gevolgen van een uitspraak van het Constitutionele Hof die de bewegingsruimte van bedrijven met betrekking tot de belasting verruimde, tot een interne herstructurering door bedrijven om mogelijke sancties van de belastingdienst te vermijden. Zonder natuurlijk het herstel na de pandemie en de prijscrisis te vergeten, die een groot deel van de bedrijven overspoelde met buitengewone winsten, waardoor ze de belastingverliezen die ze onder de mat hadden gehouden, beter konden gebruiken om hun belastingaanslag te verlagen.

De door Transparency verstrekte gegevens hebben betrekking op het fiscale jaar 2023, waarvan de belastingaangifte in 2024 moet worden ingediend. In januari van datzelfde jaar vernietigde het Constitutionele Hof de belangrijke hervorming die was doorgevoerd door voormalig minister van Financiën Cristóbal Montoro – nu aangeklaagd wegens een vermeend "invloedsnetwerk" dat bedrijven ten goede kwam toen hij minister was – en die in 2016 de compensatie van negatieve belastinggrondslagen met als doel de overheidsinkomsten te verhogen, ernstig had beperkt . Het Hof van Garanties nam deze beslissing vanwege een procedurefout, aangezien de wijziging werd doorgevoerd via een koninklijk besluit in plaats van via de gebruikelijke parlementaire procedure. En veel bedrijven, zo wijst De la Torre erop, maakten van de gelegenheid gebruik om openstaande belastinggrondslagen massaal te compenseren voordat de overheid de criteria opnieuw aanscherpte.

De buffer die bedrijven hebben om belastingen te verlagen, is echter veel sterker gedaald dan de statistieken van de Belastingdienst over het aantal gecompenseerde negatieve belastinggrondslagen laten zien – gegevens die openbaar zijn en als de andere kant van de medaille kunnen worden beschouwd. Volgens Transparency zijn de negatieve belastinggrondslagen tussen 2019 en 2023 met bijna € 240 miljard verminderd. Officiële belastingautoriteiten daarentegen laten in die periode slechts een compensatie van ongeveer € 90 miljard zien. Waarom is er zo'n verschil? Een mogelijke verklaring is dat veel bedrijven vrijwillig hebben besloten om een ​​deel van deze belastinggrondslagen uit hun belastingadministratie te schrappen , hetzij uit voorzichtigheid, hetzij om mogelijke problemen met de schatkist te voorkomen.

De la Torre herinnert eraan dat de rechtbanken over het algemeen hebben erkend dat het ministerie van Financiën het recht heeft om "negatieve belastinggrondslagen te analyseren en boetes op te leggen als het vaststelt dat deze ongepast of slecht gerechtvaardigd zijn". Dit verscherpte toezicht heeft een duidelijk afschrikkend effect gehad: veel groepen hebben gekozen voor voorzichtigheid en besloten de belastingvoordelen vrijwillig uit hun boekhouding te verwijderen.

Dit is iets wat ook Joan-Francesc Pont, hoogleraar financieel recht aan de Universiteit van Barcelona en adviseur bij advocatenkantoor Martínez Comín, suggereert. Negatieve belastinggrondslagen, zo benadrukt hij, zijn simpelweg een post die deel uitmaakt van de fiscale boekhouding van een bedrijf, niet noodzakelijkerwijs de feitelijke jaarrekening. Met andere woorden, ze vertegenwoordigen geen contant geld, maar eerder een potentiële belastingbesparing. Daarom hebben veel bedrijven er in tijden van rechtsonzekerheid, vooral als ze twijfelden aan de legitimiteit van deze posten, mogelijk voor gekozen om "ze op te schonen, hun boekhouding te vereenvoudigen en hun blootstelling aan potentiële conflicten met de schatkist te verminderen, om toekomstige onvoorziene omstandigheden te voorkomen." Groepen, herinnert de expert zich, "kunnen een specifiek bedrag aan negatieve belastinggrondslagen aangeven en dit vervolgens aanpassen via een aanvullende aangifte, zelfs als er geen verrekening heeft plaatsgevonden." "Het is een recht dat ze hebben", bevestigt de inspecteur.

Deskundigen richten zich ook, zij het in mindere mate, op de gevolgen van de economische crisis als gevolg van de pandemie. "Veel kleine en middelgrote bedrijven verdwenen", zegt De la Torre. "En daarmee verdwenen ook de openstaande belastingverliezen die ze hadden."

Een belastinggat

Negatieve belastinggrondslagen zijn een mechanisme dat, door hun aard en toepassing, de inkomsten die de staat via vennootschapsbelasting verkrijgt, vermindert met een bedrag dat moeilijk exact te berekenen is. De opstellers van het Witboek schatten dat deze impact minstens € 5 miljard per jaar zou bedragen.

Dit is een van de factoren die verklaren waarom de belastinggrondslag – het bedrag waarover de belasting daadwerkelijk wordt berekend – geleidelijk is verschoven van de boekhoudkundige resultaten die bedrijven declareren, een cijfer dat tot op zekere hoogte hun winst weerspiegelt. Dat wil zeggen, wat ze verdienen na aftrek van kosten. In 2024, het laatste jaar waarvoor gegevens beschikbaar zijn, rapporteerden bedrijven een winst van € 339 miljard. De uiteindelijke belastinggrondslag werd echter teruggebracht tot € 180,806 miljard na de toepassing van belastingkredieten en andere verzachtende maatregelen, zoals de vrijstelling van inkomsten uit het buitenland.

“Het verrekenen van belastinggrondslagen is geen Spaanse uitvinding; het bestaat in veel andere landen en wordt met wisselende mate van gulheid toegepast. Wat niet logisch is, is dat een bedrijf zijn verliezen tot in het oneindige kan aftrekken”, betoogt Ignacio Zubiri, hoogleraar aan de Universiteit van Baskenland. De econoom bekritiseert het feit dat deze belastingvoordelen niet vervallen, een mening die in contrast staat met het voorstel voor belastinghervorming in het Witboek, dat een hervorming van het verrekeningssysteem voorstelt, maar de invoering van een tijdslimiet uitsluit. “Misschien is een periode van tien jaar voldoende om ze af te trekken, en de soorten posten die bedrijven kunnen aftrekken zouden zelfs beperkt kunnen worden. Anders zou de belasting zelf belast kunnen worden”, concludeert Zubiri.